Lengo la ushuru wa kodi ya mapato binafsi: dhana, muundo

Mapato ya kodi - wajibu wa mtu yeyote ambaye anapata nchi ya Urusi (na nje ya nchi) mapato. Kweli kwa mahesabu ya kiasi kulipwa na bajeti inawezekana tu kwa kujituma haki ya kitu ya ushuru. Jaribu kuelewa maana ya maneno "kodi ya mapato binafsi walipa" na "kitu ya ushuru."

msingi wa kisheria

Kodi ya mapato binafsi (au NFDL) huathiri kila mtu. jina maarufu wa kodi ya mapato binafsi - kodi ya mapato. Ni masomo yao kwa mtu yeyote wa kawaida ambaye anapata mapato.

dhana kama vile "binafsi walipa kodi ya mapato", "kitu ya ushuru" na "msingi wa kodi", yameelezwa katika dakika Sura 23 (karibu kiasi nyingi) ya Kanuni ya Kodi. Pia ni msingi wa kisheria wa kodi ya mapato ni pamoja na:

• Federal Law N 281-FZ ya 2009/11/25.
• Federal Law N 251-FZ ya 2016/07/03.
• Federal Law N 279-FZ ya 2012/12/29.
• Federal Law N 229-FZ ya 2010/07/27.
• Federal Kodi ya Huduma Order tarehe 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 na mara zote - kubainisha migogoro barua Shirikisho Kodi ya Huduma na Wizara ya Fedha.

dhana ya msingi

Chini ya masharti ya sheria ya kodi ya Shirikisho la Urusi, na hasa - Makala 209 ya kwanza, kitu ya ushuru wa kodi ya mapato binafsi kutambuliwa kama mapato ya kupokea na walipa kodi:

• nchini na nje ya mipaka yake kwa wananchi, kutambuliwa na wakazi;
• kutoka vyanzo ndani ya raia wa Urusi ambao sio wakazi.

makazi ukweli imara na utawala ni inaongozwa siku halisi (imara) mtu wa kukaa katika eneo la Urusi kwa kuendelea miezi 12 iliyopita. Vipindi kutokuwepo mahesabu ukiondoa kukaa nje ya nchi na kuunda na / au matibabu ya (lakini si zaidi ya miezi sita). Pia inachukua katika usafiri akaunti nje ya nchi kwa lengo la ajira (au nyingine) majukumu ambayo ni kuhusishwa na utoaji wa huduma au utendaji wa kazi katika maeneo ya hidrokaboni baharini.

Kodi mkazi ni raia aliye Urusi kwa zaidi ya siku 183. Kwa mujibu wa sheria, mapato yake ni kujiandikisha katika kiwango hali ya 13%.

Kwa mfano, mashirika yasiyo ya wakazi - watu ambao ni katika nchi chini ya siku 183 (bila kuvunja). Kikundi hiki ni pamoja wageni, ambao kuomba kwa ajili ya kazi ya muda mfupi, wanafunzi ambao walifika katika Urusi juu ya soko, na wananchi wetu wanaoishi katika nchi kwa ajili ya chini ya kiasi maalum ya siku kadhaa. Watu walio kwenye mashirika yasiyo ya wakazi kuhamishiwa hali ya mapato hazina kodi kwa kiwango cha 30%. Kwa kawaida, kitu cha kodi ya kodi ya mapato binafsi kwa wakazi na yasiyo ya wakazi, pia, ina tofauti.

Ni muhimu kukumbuka kwamba aina ya "kipato" - si tu katika mapato ya fedha, angalau katika aina, pia ni faida nyenzo.

Na mwingine. aya ya tatu ya makala 207TH wa sheria ya kodi anasema kuwa wakazi wa kodi ya nchi yetu, bila kujali muda halisi katika nchi ya makazi, ni askari wa Urusi, walioitwa kwa au mkataba nje ya nchi. Pamoja na wafanyakazi wa serikali za mitaa mamlaka na kujitawala, rasmi seconded kufanya kazi nje ya nchi.

Lengo la ushuru wa kodi ya mapato binafsi: dhana na muundo

sheria ya kodi ya mapato ya mtu binafsi inayotibu kama faida ya kiuchumi, ambayo inaweza mahesabu katika suala fedha. Hiyo ni, mapato si yanayotokana kama hakuna faida. Kwa mfano, fikiria hali na fidia kwa ajili ya gharama za usafiri mjumbe au gharama mfanyakazi aliwasili kutoka safari.

faida ya kiuchumi inawakilishwa mapato tu katika hali tatu:

• ukubwa wake ni chini ya tathmini,
• unaweza kupata fedha au mali,
• inaweza kuamua kulingana na sheria yameandikwa katika sura ya 23 ya Kanuni ya Kodi ya Urusi.

Ibara 208-I wa sheria ya kodi ili vitu ya ushuru wa kodi binafsi ya mapato (2016-2017), alipata kutoka vyanzo katika Urusi na / au nje ya nchi, ni pamoja na:

• mauzo ya hisa (sehemu) katika mji mkuu, dhamana, mali zinazohamishika na zisizohamishika, na kadhalika na kadhalika..;
• mapato kutokana na kodi ya mali binafsi,
• malipo ya bima; chini ya kodi ya kodi ya mapato binafsi katika premium kutambuliwa malipo ya bima kulipwa (isipokuwa ilivyoelezwa katika ibara ya 213 ya Kanuni ya Kodi Urusi);
• pensheni, mafao na malipo sawa;
• mapato kutokana na matumizi ya hati miliki usajili au yoyote kuhusiana;
• mapato zinazotokana na matumizi ya gari yoyote, ikiwa ni pamoja na faini na adhabu nyingine zilizowekwa kwa rahisi wao;
• mishahara na mengine ya biashara ya fidia kupokea kwa misingi ya mahusiano ya mkataba katika uwanja wa sheria ya kiraia,
• gawio na / au mapato ya riba kutoka kwa makampuni ya kushiriki katika wawili elimu Kirusi na za kigeni;
• mapato mengine walipokea kutoka utambuzi wa shughuli za kisheria katika nchi yetu na nje ya nchi.

faida ya kiuchumi kupokea katika Urusi, pia, ni chini ya SHIMO ushuru. Ni pamoja na:

• Uendeshaji mapato kutoka mabomba, nyaya za umeme na njia zingine za mawasiliano, ikiwa ni pamoja na mitandao ya kompyuta,
• malipo na malipo mengine yaliyotengwa kwa ajili ya utendaji wa kazi kazi ya wanachama wa wafanyakazi kuelekea chini ya Urusi hali bendera;
• malipo kwa waandamizi wa kisheria wa watu waliofariki ambao walikuwa bima.

Orodha hii ni kuchukuliwa wazi. Hii inaonyesha kuwa inaweza kuongezeka katika hali mbaya ya kiuchumi.

Hiyo siyo chini ya kodi ya mapato binafsi

Katika sheria hiyo kodi ina orodha ya mapato ya kodi za watu kimwili ambayo si alitangaza kodi ya mapato binafsi. Hizi ni pamoja na:

• msaada wa kifedha kulipwa na mmoja wa wazazi kabla ya miezi 12 kuanzia tarehe ya kuzaliwa kwa mtoto (lakini si zaidi ya 50 000 rubles);
• faida kulipwa kuhusiana na ujauzito na kujifungua, pamoja na ukosefu wa ajira,
• fidia ya fedha kwa ajili ya uharibifu uliofanyika kwenye uzalishaji wa afya;
• misaada ya shirikisho, ukiondoa malipo ya muda ulemavu (mtoto mgonjwa - hakuna ubaguzi), na fidia nyingine;
• zawadi ya fedha kutoka kwa mwajiri gharama ya si rubles zaidi ya elfu nne,
• alimony,
• fidia kwa ajili ya msaada wa wafadhili (kwa maziwa mikononi, damu, nk ...);
• Hali pensheni, ajira, na kijamii ushirikiano kulipa,
• misaada (gratia), yenye lengo la kusaidia utamaduni, elimu na sanaa katika nchi yetu, zinazotolewa na mashirika ya Kirusi, kigeni au ya kimataifa (orodha imedhamiria kwa RF Serikali);
• malipo ya kufikia wafanyakazi wa kujitolea, kama sehemu ya mikataba ya kiraia ya shamba, chini ya ambayo inatambulika bila ya utekelezaji wa kazi;
• Tuzo ya tuzo ya mashirika ya kigeni, kimataifa na Urusi kwa mafanikio bora katika maeneo ya elimu, fasihi, utamaduni, sanaa, sayansi na teknolojia, na vyombo vya habari (orodha ya kupitishwa na Serikali ya Urusi na serikali ya masomo ya nchi);
• makazi na / au nchi zinazotolewa bila malipo kwa ajili ya mpango yoyote ya serikali au ya kikanda;
• malipo fidia uhakika na sheria ya ngazi mbalimbali za serikali (ndani ya mipaka fulani).

Na pia kutoa msamaha wa kodi ya mapato binafsi vitu yanayopaswa ni pamoja na malipo ya jumla donge, ambayo ni kufanyika:

• katika mfumo wa walengwa msaada wa kijamii kwa makundi mazingira magumu ya watu kutoka bajeti ya ngazi mbalimbali;
• kutokana na nguvu majeure,
• mwajiri au familia wanachama wa wafanyakazi ambao mstaafu au kufa;
• waathirika katika wilaya ya Urusi na matendo ya kigaidi au wanachama wa familia za wahanga wa mashambulizi ya kigaidi.

orodha nzima zilizomo katika makala 215 th na 217 th ya Kanuni ya Kodi. Yeye ni kutambuliwa kama mdogo, na chini ya hali yoyote si chini ya kiendelezi.

Tangu Januari mwaka huu, makala 217-I kupokea bidhaa mpya. Sasa, kodi ya mapato si kushtakiwa juu ya gharama ya kufanya tathmini huru ya sifa ya wafanyakazi.

hesabu ya wigo wa kodi

Tarajia walipa kodi SHIMO kodi chini ya Lengo la ushuru katika mfumo wa fedha. All mapato ya mtu binafsi kwa ajili ya kipindi fulani ni inaongozwa na kisha kuongezeka kwa bet.

wigo wa kodi imedhamiria tofauti kwa kila aina ya mapato kutambuliwa, hata kama heshima viwango tofauti ni kuweka.

kiasi cha mapato inaweza kupunguzwa. Kwa ajili ya hii subtracted humo mapema au kuzingatia mabaki mbalimbali (ya kawaida, wamiliki, kijamii, na kadhalika.).

kusababisha kiasi chanya kumbukumbu na kuhamishiwa bajeti. Kama matokeo ni hasi, mtu binafsi haina kulipa chochote, kama kodi zake msingi anatambuliwa kama sifuri. Pia, bala matokeo haiwezi kuhamishwa kwa vipindi baadae au kuzingatia katika hesabu zaidi.

Kama walipa kodi binafsi ya kodi ya mapato kitu cha ushuru imepokelewa katika sarafu kabla ya hesabu ya msingi ya kodi ni kutafsiriwa katika rubles saa Urusi Benki Kuu kiwango cha fedha juu ya tarehe ya kupokea halisi.

caveat moja: wakati wa kuweka wigo wa kodi yake ni marufuku minusovat punguzo kutoka mshahara kupitishwa na uamuzi wa mahakama. Inaweza kuwa bili, msaada wa watoto, malipo ya mikopo na mengineyo.

Sifa nyingine ya kuhesabu wigo wa kodi ya kitu cha kodi ya kodi ya mapato binafsi hufafanuliwa katika Makala 211th - 215TH Kanuni ya Kodi:

• wigo wa kodi ili kumaliza mkataba wa bima ni kuchukuliwa katika makala 213th;
• mapato kama faida nyenzo yanaweza kutokea wakati wa kuhifadhi kwenye riba kwa ajili ya matumizi ya fedha zilizopatikana kwa mkopo, ununuzi wa bidhaa, ikiwa ni pamoja na kazi na huduma chini ya mikataba ya shamba kiraia kisheria ya wajasiriamali binafsi, mashirika, na watu ambao ni kutambuliwa kama kutegemeana na walipa kodi, pamoja na ununuzi wa dhamana,
• kama kitu ya ushuru ya mapato binafsi kodi ya mapato ni kutambuliwa, kusababisha aina, basi kutumika kwa makala 211-I Kodi Urusi ( "aina" - huduma, bidhaa, mali, yaani, kila kitu mtu anapata yasiyo ya fedha na "katika aina" ); Hii inazingatia umuhimu kwamba mapato katika aina walipokea kutoka kutambuliwa mwekezaji binafsi na / au kampuni (shirika);
• aina fulani ya mapato kutoka nje ya nchi kuwa ni yanayopaswa katika nchi wamekuwa kuchukuliwa katika makala 215TH Kanuni ya Kodi,
• kanuni za kodi ya mapato ya mapato ya chuma kutoka usawa wa ushiriki katika mashirika mbalimbali, kusajiliwa katika makala 214,
• kutoka 1 Januari 2016 binafsi kitu ya kodi ya mapato ya ushuru inaweza kupunguzwa kwa pato la wanajamii, si tu katika utekelezaji wa sehemu (au sehemu).

viwango vya

Jumla kiwango cha kodi ni kuchukuliwa kuwa 13%. Ni kutumika kwa ajili ya mapato yanayotokana na mkazi kodi. Kwa kawaida, kwanza kwenye orodha ya mishahara, baada ya hiyo - malipo ya mkataba ya shamba kiraia-sheria, mapato kutokana na mauzo ya mali na wengine faida zenye sifa tofauti na ibara ya 2 - 5 ya sheria za kodi.

Amesajiliwa katika idadi ya kawaida ya matukio ambapo mapato yanayopaswa ya kodi yasiyo ya mkazi mmoja wa kipato kutambuliwa Urusi. Wao ni chini ya kiwango cha jumla ya 13%. Hapa ni baadhi yao:

• mapato ya raia wa kigeni kufanya kazi kwa misingi ya patent kutoka kwa watu binafsi,
• wageni mapato, amealikwa kama wataalamu wenye ujuzi;
• Wanachama mapato ya mpango wa serikali wa kusaidia wahamiaji wa hiari (compatriots zamani) kutoka nje ya nchi kwa nchi yetu, pamoja na wajumbe wa familia zao ambao wanataka kwa pamoja kuelekea kwenye maeneo ya kudumu ya makazi,
• mapato ya kupokea kutoka ajira ya wanachama wafanyakazi ambao vyombo kusafiri chini ya bendera ya taifa ya nchi yetu;
• vitu ya ushuru wa walipa kodi ya mapato binafsi - wageni au watu; kunyimwa uraia, ambao wamepokea hifadhi ya muda katika Urusi au wakimbizi kutambuliwa.

Hutoa idadi ya vitu kodi sheria za kodi binafsi ya kodi ya mapato na kiwango ambazo zinatumika: 9, 15, 30 na 35%.

kiwango 9 riba

Ni kutumika katika kesi ya:

• Economic kufaidika waanzilishi maadili mipako dhamana. faida hizo za kiuchumi ni chini ya kodi ya kodi ya mapato binafsi na zinaweza kupatikana kwa misingi ya ununuzi wa vyeti vya mikopo ushiriki kupokea kabla 1 Januari mwaka wa 2007 meneja kufunika dhamana.
• Maslahi dhamana (kama vile vifungo), mikopo-backed na kutoa kabla ya Januari 1, 2007.

kiwango asilimia 15

Alifanya juu ya ofisi ya gawio, ambayo bailed nje na watu binafsi, mashirika yasiyo ya kodi wakazi wa mashirika amesajiliwa katika Urusi.

Vitu ya ushuru wa kodi ya mapato binafsi, ambayo 30 asilimia kiwango, kama ifuatavyo:

• mapato ya chuma kutoka usalama wa kampuni ya Urusi, na haki zake zichukuliwe katika akaunti kwenye akaunti ya amana ya carrier kigeni (majina), akaunti chini ya ulinzi inayomilikiwa na nje mamlaka ya mipango mmiliki na akaunti chini ya ulinzi depository, kulipwa kwa watu, taarifa ambayo si kuwasilishwa kwa wakala kodi;
• faida zote za kiuchumi kupokelewa na mtu ambaye haichukuliwi mkazi wa kodi, isipokuwa kwa mapato ambayo kodi ni inayotozwa kwa kiwango cha 13 na 15%.

Kiwango cha katika 35%

Inatumika katika kesi:

• kama maslahi ya kupokea juu ya amana za benki, lakini linaweza ilizidi kiasi cha riba ambayo ni mahesabu aidha amana ruble (kuchukua kiwango refinancing wa Benki Kuu, kuongezeka kwa 5%), au kwa mwaka amana Convertible fedha (kuchukua kiwango cha 9% kwa mwaka);
• faida ya kiuchumi ya thamani halisi ya tuzo yoyote na / au winnings kupatikana kwa matokeo ya mashindano, michezo na shughuli nyingine kwa lengo la huduma za matangazo, bidhaa, kazi (iliyotolewa tuzo ya kushinda au alitangaza thamani zaidi ya 4 000 rubles);
• mapato kama malipo kwa ajili ya matumizi ya fedha zilizokopwa kutoka matumizi vyama vya ushirika, alifanya na wanachama wao (wanahisa);
• kama yanayopaswa SHIMO kutambuliwa faida nyenzo, ambayo ni kupatikana kutokana na akiba asilimia kwa mkopo (zilizokopwa) ina maana katika kesi ya mno ukubwa maalum katika Kanuni ya Mapato (Ibara ya dakika 212, aya ya 2);
• ikiwa tayari kwa ajili ya matumizi ya asilimia zilizopatikana kutoka wanahisa ina maana katika hali ya matumizi ya mikopo ya mikopo ya vyama vya ushirika wa kilimo.

kodi ya mapato binafsi kwa wajasiriamali binafsi

SP kisheria kutambuliwa kama walipa huru ya ada ya lazima na kodi. Kommersant kulipa kodi ya mapato wakati wa kufanya biashara mfumo wa pamoja wa ushuru.

Kwa upande wa mshahara kazi na malipo yake mwekezaji binafsi inakuwa wakala wa fedha kwa ajili ya kodi ya mapato binafsi.

Kanuni za hesabu na malipo ya kodi hii kwa wafanyabiashara amesajiliwa katika th makala 227 ya Kanuni ya Kodi. Mkuu kati yao - kitu cha kodi ya kodi ya mapato binafsi kwa wajasiriamali binafsi ni mapato tu chuma kutoka biashara. Zaidi ya hayo, mapato inaweza walionyesha katika mfumo wa fedha na katika aina, na pia faida nyenzo, ambayo inaelezwa katika th makala 212 wa sheria ya kodi.

wigo wa kodi

Mwekezaji huamua yake mmoja mmoja kwa kila aina ya mapato, kama viwango tofauti yao. Kisheria zinazotolewa mapato yanayopaswa ya mwekezaji binafsi kwa kiwango general, yaani 13%.

aya ya tatu ya makala 210th ya Kodi Code inabainisha kuwa wigo wa kodi kwa kiwango cha 13% ni mahesabu kama fedha mfumo wa mapato zaidi ya makato ya kodi kwa mujibu wa Makala 218 th - 221 ya sheria th kodi, kwa kuzingatia upekee ilivyoainishwa na Sura 23 ya Kanuni ya pili . Hii ina maana kwamba wafanyabiashara binafsi asili ya haki ya kupunguza wigo wa kodi kwa makato yafuatayo:

• kiwango kutambuliwa na Ibara 218-nd Urusi Kodi;
• uwekezaji ilivyoelezwa katika ibara ya 219.1 Kanuni;
• kijamii, kwa mujibu wa th makala 219 ya Kanuni ya Kodi,
• katika uhamisho wa hasara juu ya shughuli na vyombo vya fedha ya hatima shughuli na / au dhamana katika vipindi baadaye (Ibara 220.1 ya Urusi Kanuni ya Kodi),
• mali wazi katika makala 220th sheria ya kodi;
• mtaalamu mujibu th makala 221 ya Kanuni ya Kodi,
• wakati kuhamisha hasara kutoka uanachama wa Uwekezaji wa Ushirikiano kwa muda baadaye (Ibara 220.2).

Kodi makato kuhusiana na kitaaluma, ni chini ya sheria ambayo itakuwa kutambuliwa kama gharama:

• substantiated,
• kumbukumbu;
• Ni uliojitokeza kutokana na shughuli yenye lengo peke katika kupata faida.

vigezo ilivyoelezwa lazima walikutana kwa pamoja.

Wakati huo huo ni wazi alisema gharama fulani wanatakiwa kuwa pamoja katika punguzo ya kitaalamu:

1. kiasi cha ada ya bima, ni zilizotengwa kwa lazima bima ya pensheni na afya.
2. Kiasi cha kodi (bila mapato). Na kiasi cha kodi ya mali ya watu binafsi, kulipwa na mwekezaji binafsi, deductible tu kama mali ni kujiandikisha, ni kutambuliwa kwa moja kutumika katika biashara (bila makazi, gereji na bustani).

Weka punguzo kitaalamu inawezekana tu katika mwisho wa kipindi kodi. Inatoa kodi yake mamlaka, kwa kuchukua kama msingi mfanyabiashara binafsi filed kurudi kodi kwa ajili ya kodi ya mapato binafsi.

Post Scriptum

Kwa kifupi, binafsi kituo kodi ya mapato - ni faida kiuchumi kupokea kodi wakazi wa kipindi chochote katika mfumo wa fedha (sarafu inaweza kuwa Kirusi na za kigeni) na pia katika-aina ((mwaka, robo, na kadhalika.) Hii ni pamoja na vifaa faida).

Katika Kanuni ya Kodi, makala 208-th Urusi ilivyoelezwa orodha ya vitu yanayopaswa kupokea kutoka vyanzo wote katika nchi yetu, na pia kutoka vyanzo vya nje ya asili. Aidha, ni defined vigezo zinazoonyesha maoni ya vitu hivi. Kuwatendea hasa mishahara, malipo kwa ajili ya kufanya kazi kazi, faida za kiuchumi na mauzo ya mali na / au matumizi yake (kwa mfano, kodi), malipo ya bima, gawio, mirahaba na mengineyo.

mapato ya kupokea kutoka vyanzo Kirusi, chini ya kodi ya mapato binafsi na kutoka kwa wakazi na yasiyo ya wakazi.

Lengo la ushuru kupokelewa na mtu binafsi katika fedha za Convertible, kabla ya uamuzi wa msingi kodi kutafsiriwa katika rubles kwa kiwango cha ubadilishaji wa Benki Kuu ya Urusi, maalum kwa tarehe halisi ya kupokea mapato.

Kama mapato ni kupokea katika aina kinachojulikana (bidhaa, huduma, kazi, haki za kumiliki mali, nk), gharama zao lazima iwekwe katika kodi ya moja kwa moja.